ИП, которые стоят на учете в налоговых органах на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей и ведут деятельность в указанных субъектах РФ, освобождены от дополнительных взносов, уплачиваемых по ставке 1%.

Также установлен пониженный тариф фиксированных взносов на три года:
14 400 рублей — за 2023 год;
25 200 рублей — за 2024 год;
36 000 рублей — за 2025 год.
C 2026 будет общий тариф.

До 1 февраля 2025 года по требованию покупателя продавец должен выдавать документ об оплате в свободной форме.

В таком платежном документе указываются:

• наименование документа и его номер;
• дата, время и место осуществления платежа;
• наименование (ФИО) и ИНН продавца;
• режим налогообложения;
• признак расчета (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода);
• перечень товаров, работ или услуг;
• сумма расчета;
• форма расчета — оплата наличными или в безналичном порядке;
• должность и ФИО кассира.

До 1 февраля 2025 действует мораторий на налоговые проверки ККТ в новых регионах.

Если товары приобрели до 01.01.2023 и учли при реализации, но использовали для реализации или производства уже после 1 января 2023 года, то база по НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (кроме имущества, подлежащего амортизации). НДС при этом рассчитывается по ставкам от 9.09%, 16,67% или 0% в случаях, предусмотренных ст. 164 НК.

Декларация по НДС, а также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур могут предоставлять в ИФНС не только в электронной форме, но и на бумаге. С 1 января 2023 года отчетность по НДС представляется в налоговую инспекцию только в электронном формате.

Срок уплаты налога за последний налоговый период до вхождения в состав России – не позднее 10 рабочих дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности. Отчетность по налогу на прибыль представляется в ИФНС по месту нахождения организации и ее ОП.

Доходы и расходы, не учтенные до включения регионов в состав РФ, можно отразить единоразово в первом отчетном периоде (1 квартале) 2023 года.

Сумма амортизации основных средств определяется по особым правилам: остаточная стоимость объекта на 1 января 2023 делится на оставшееся количество месяцев полезного использования начиная с 1 января 2023.

Если у компании остались неизрасходованные суммы резервов до включения новых территорий в состав РФ, их надо восстановить в первом отчетном периоде 2023.

Лимиты применения УСН:

• Численность – не более 130 человек,
• Доход – не более 200 млн руб.
• Остаточная стоимость ОС – не более 150 млн руб.
• Запрещенные виды деятельности перечислены в п.3 ст.346.12 НК РФ.

Нормативные акты, которые устанавливают по соответствующему региону льготные ставки УСН:

• закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 425‑IIНС;
• закон Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 419‑III;
• указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 172‑у;
• указ председателя Совета министров Военно‑гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 913‑у.

Ставки УСН:
ДНР, ЛНР: 3% (доход), 7% (доход минус расходы)
Херсонская и Запорожская области: 2% (доход), 5% (доход минус расходы)

Лимиты для применения ПСН:

• Численность – не более 15 человек;
• Доход – не более 60 млн руб. в год.

Патент нужно получать отдельно по каждому виду деятельности. Всего таких видов 63, но решением субъекта РФ, какие-то из них могут не применяться в регионе или, наоборот, могут быть добавлены дополнительные виды деятельности. Общий перечень всех видов патентной деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности:

• розничной торговли с площадью торгового зала более 150 кв.м. по каждому объекту торговли;
• общепита с залом обслуживания не более 150 кв.м.;
• осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• по реализации подакцизных товаров и полезных ископаемых;
• связанных с торговлей через Интернет

Нормативные акты, которые регламентируют условия работы на патенте:

• закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 426‑IIНС;
• закон Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 417‑III;
• указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 174-у;
• указ председателя Совета Министров Военно‑гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 914‑у.

В Херсонской и Запорожской областях по ПСН применяется нулевая ставка для тех ИП, кто впервые зарегистрирован после 1 января 2023 и ведет бизнес в сфере производства, науки, социальных или бытовых услуг.

Актуальные ставки ПСН:
ДНР, ЛНР: 6%
Херсонская и Запорожская области: По общему правилу — 6%, для узкого круга патентщиков — 0%. На нулевую ставку вправе рассчитывать ИП, впервые зарегистрированные после 1 января 2023, с бизнесом в сфере производства, науки, социальных или бытовых услуг

Льготные ставки установлены в Херсонской и Запорожской областях следующими нормативно-правовыми актами:

• указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 171‑у;
• указ председателя Совета Министров Военно‑гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 914‑у.

Актуальные ставки ЕСХН:
ДНР, ЛНР: 6%
Херсонская область: 2%
Запорожская область: 0.5%

Организации, которые зарегистрированы до принятия в Российскую Федерацию, могли уплачивать налог на прибыль в соответствии с законодательством ДНР или ЛНР. Если с 2023 года такая фирма перешла на УСН или ЕСХН, учитывайте следующую особенность. В налоговую базу по УСН (ЕСХН) не включайте денежные средства, полученные после перехода на спецрежим, если в соответствии с прежним законодательством указанных территорий такие суммы были учтены при расчете налога на прибыль.

Имущественные налоги на новых территориях пока отсутствуют.

Налог на имущество организаций и транспортный налог могут быть введены на территории новых субъектов РФ региональными законами с 2024 года.

Аналогично с налогом на имущество физлиц (актуально для ИП) и земельным налогом. Их могут ввести местные власти с 1 января 2024 года.

Самозанятые не сдают отчетность, не платят страховые взносы и не применяют ККТ. Льготные ставки на новых территориях не преудсмотрены.
Лимиты применения: доход – не более 2,4 млн. руб. в год; без наемных сотрудников.
Запрещенные виды деятельности:

• Реализация подакцизных товаров (но на заказ их делать можно) и товаров, подлежащих обязательной маркировке.
• Добыча и реализация полезных ископаемых.
• Оказываемая в интересах других лиц по договорам комиссии, поручения, агентских договоров (кроме услуг по доставке с приемом платежей, если чек формируется на кассе продавца).
• Оказание услуг своим бывшим работодателям, если с момента увольнения прошло менее 2-х лет.
• Деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений (жилые – можно).
• Деятельность по продаже недвижимости и транспортных средств.

Регламентирующие законы:

• в Херсонской области введен в действие указом губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 173-у.
• в Запорожской области введен в действие указом врио губернатора Запорожской области от 29.11.2022 № 22-у.
• В ДНР введен в действие законом ДНР от 30.11.2022 № 427-IIНС.
• В ЛНР введен в действие законом ЛНР от 30.11.2022 № 418-III

Ставки по налогу::
4% (3% - пока действует налоговый бонус) - Если доход получен от физических лиц
6% (4% - пока действует налоговый бонус) - Если доход получен от организаций и ИП